בהתאם לפקודת מס הכנסה ולצווים השונים, כל משלם (חברה, עמותה או עצמאי) המשלם עבור שירותים או נכסים, חייב לבדוק ולנכות מס במקור, אלא אם התקבל אישור פטור או הפחתה בתוקף מרשות המסים.
⚠️ האחריות לניכוי מוטלת על המשלם !
ביקורת מס עלולה להוביל לחיוב רטרואקטיבי במס, תוספות וקנסות – ואף לאי הכרה בהוצאה לצרכי מס!

1. שירותים ונכסים
אם לא התקבל אישור אחר, שיעור הניכוי הינו:
🔹 30% מסכום החשבונית (כולל מע”מ)
🔹 החרגה: עסקה חד-פעמית עד 5,520 ש"ח כולל מע"מ – פטורה מניכוי (אם אינה חלק מהפעילות העסקית הרגילה).
2. שכר (שכר אומנים, מרצים, דירקטורים, שירותי משרד וכד')
שיעור ניכוי: מס מרבי (48%), אלא אם ניתן אישור לשיעור נמוך יותר.
3. שכר דירה
אם ההוצאה נדרשת בניכוי – חובה לנכות 35% מס במקור, אלא אם התקבל אישור פטור.
4. תשלום בשווה כסף
חובה לנכות מס מלא (30%) גם אם קיים אישור פטור!
5. שיקים דחויים
החובה לנכות חלה בעת מסירת השיק, לא במועד פירעונו.

1. היכנסו לאתר רשות המסים:
https://taxinfo.taxes.gov.il/gmishurim/
2. בחרו ב"אישורים פרטניים" או "אישור לתיק":
o אישורים פרטניים – עבור שירותים ונכסים, עמלת ביטוח, תוצרת חקלאית, שכר, ריבית ועוד.
o אישור לתיק – כולל גם דמי שכירות.
3. הזינו את מספר עוסק/ח.פ של הספק ואת כתובת הדוא"ל שלכם.
4. האישור ישלח אליכם במייל. יש לשמור את הקובץ החתום כחלק מהנהלת החשבונות!

• בעת התשלום, יש לנכות מהסכום לפי שיעור המס שבאישור.
• יש להעביר לספק את היתרה לאחר ניכוי המס.
• יש לרשום את הסכום שנוכה באופן תקין בספח של השיק או בפרטים של האישור של ההעברה הבנקאית על מנת שנדע לרשום נכון את התשלום והניכוי. 

1. בדיווח התקופתי (חודשי/דו-חודשי):
במסגרת דוחות ניכויים של השכר (102), יש לדווח גם על תשלומים לספקים, כולל כאלו שבידיהם אישור פטור.
2. בסוף השנה (טופס 856):
דיווח מרוכז לרשות המסים כולל פירוט כל הספקים, הסכומים ששולמו להם, וסכומי המס שנוכו בפועל.

📌 לסיכום:
✅ בדקו תמיד את אישור המס לפני כל תשלום
✅ נכו לפי האישור ודווחו לנו על הניכוי
✅ שמרו את האישור בתיק הנהלת החשבונות

המידע שלעיל הינו כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ אישי. אנו ממליצים לפנות אלינו בכל שאלה ספציפית.